In data de 11 mai a fost publicata in Monitorul Oficial cu nr. 308, Hotararea nr. 139 din 24 martie 2009 a Camerei Auditorilor Financiari din Romania pentru aprobarea Normelor privind controlul calitatii activitatii de audit financiar si a serviciilor conexe.
Prevederile de baza ale Hotararii sunt:
– Camera Auditorilor Financiari din Romania este autoritatea competenta pentru efectuarea de revizuiri in vederea asigurarii calitatii serviciilor prestate de auditorii statutari
– Controlul calitatii activitatii de audit desfasurate de auditorii financiari membri ai Camerei Auditorilor Financiari din Romania, persoane fizice si firme de audit active, se efectueaza asupra existentei si modului de aplicare a:
- politicilor si procedurilor generale de control al calitatii, aplicate de auditorul financiar/firma de audit la nivelul firmei si, respectiv, al angajamentului;
- procedurilor stabilite de organismul profesional pentru angajamentele de audit statutar, prevazute de OUG nr. 90/2008, si pentru tipuri specifice de angajamente prevazute de Standardele internationale de audit (ISA), cum sunt: auditul financiar al situatiilor financiare anuale neguvernamentale, nonprofit, de utilitate publica si ale entitatilor care nu au obligatia, de a fi auditate, misiuni de revizuire a situatiilor financiare anuale individuale si consolidate, misiuni de asigurare si alte misiuni si servicii profesionale, audit intern;
– Departamentul de monitorizare si competenta profesionala efectueaza inspectiile prin inspectori si asistenti inspectori, salariati in aparatul executiv al Camerei, selectati pe urmatoarele criterii:
- sa aiba pregatire profesionala si experienta relevanta in auditul statutar si in raportarea financiara;
- sa aiba pregatire specifica cu privire la efectuarea de inspectii de calitate;
- sa nu fie in conflict de interese cu auditorul financiar/firma de audit inspectata
– Principalele obiective ale inspectiei calitatii activitatii de audit statutar, audit financiar, revizuiri ale situatiilor financiare, misiuni de asigurare si alte misiuni si servicii profesionale, audit intern, care au la baza procedurile emise de Camera, sunt urmatoarele:
- cunoasterea ariei de cuprindere a practicii de audit si serviciilor conexe, pe baza examinarii continutului contractelor de audit statutar, audit financiar, misiuni de asigurare si alte misiuni si servicii profesionale, audit intern, prestate de catre membrii Camerei, precum si concordanta acestora cu Standardele internationale de audit, Standardele de audit intern, normele si reglementarile emise de Camera si de Organismul de supraveghere;
- verificarea conformitatii activitatii desfasurate cu datele inscrise in cererea/declaratia pentru obtinerea autorizatiei de exercitare a profesiei, corectitudinea raportarii veniturilor din activitatea de audit financiar, precum si a celorlalte activitati conexe, a achitarii integrale si la termen a cotizatiilor si a celorlalte obligatii catre Camera;
- indeplinirea obligatiilor cu privire la pregatirea continua a auditorilor financiari, precum si la frecventarea cursurilor suplimentare pentru auditorii financiari monitorizati pentru rezultate nesatisfacatoare;
- verificarea existentei la societatea de audit/auditorul persoana fizica a unui sistem de control al calitatii, conform ISQC 1 si ISA 220, pentru angajamentele de audit al situatiilor financiare ale entitatilor cu care are contract de efectuare a auditului financiar, audit intern sau alte angajamente prevazute in ISA;
- evaluarea sistemului de control al calitatii sub aspectul conformitatii cu Standardele internationale de audit relevante si cu cerintele de independenta prevazute de Codul etic pentru auditorii profesionisti si de OUG nr. 90/2008;
- verificarea elaborarii de catre societatile de audit/auditorii financiari persoane fizice, pentru entitatile aflate in subordinea si supravegherea CNVM, a unor proceduri de revizuire a asigurarii calitatii, specifice acestei categorii de angajamente;
- inspectarea foilor de lucru ale angajamentului de audit al situatiilor financiare, selectat pentru revizuirea gradului de adecvare a controlului calitatii, pentru a evalua:
- conformitatea cu standardele profesionale si cu cerintele normative si legale;
- respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisa a auditului financiar, in conformitate cu Normele minimale de audit ale Camerei si cu ISA;
– Verificarea modului in care societatea de audit inspectata a implementat politicile si procedurile proprii de control intern al calitatii lucrarilor de audit, potrivit cerintelor ISQC 1 şi ISA 220, si conformitatea cu acestea;
– Evaluarea continutului celui mai recent raport privind transparenta, publicat de auditorii sau firmele de audit inspectate;
– Respectarea hotararilor si reglementarilor emise de Camera;
